Perukirja ja verotus – mikä merkitys perukirjalla on?

Perukirja on yksi tärkeimmistä asiakirjoista, kun käsitellään vainajan varallisuutta ja perintöverotusta. Tässä oppaassa selitämme, mikä perukirja on, miten se laaditaan ja mikä sen merkitys on verotuksessa.

Tämä artikkeli tarjoaa yleistä verotietoa eikä korvaa veroneuvojan tai Verohallinnon neuvontaa.

Mikä on perukirja?

Perukirja on perunkirjoituksessa laadittava asiakirja, johon kirjataan:

• Vainajan henkilötiedot ja kuolinpäivä
• Perilliset ja testamentinsaajat
• Vainajan varat (kiinteistöt, pankkitalletukset, osakkeet, ajoneuvot jne.)
• Vainajan velat (lainat, luottokorttivelat jne.)
• Lesken varat ja velat (avio-oikeuden alaiset)
• Mahdolliset testamentti ja avioehtosopimus

Perunkirjoituksen järjestäminen

Kuka vastaa?

Perunkirjoituksen järjestämisestä vastaa yleensä se osakas, jonka hoidettavana pesän omaisuus on — tyypillisesti leski tai vanhin lapsi.

Aikataulu

• Perunkirjoitus pidettävä: 3 kuukauden kuluessa kuolemasta
• Lisäaikaa voi hakea: Verohallinnolta ennen määräajan umpeutumista
• Perukirja Verohallinnolle: 1 kuukauden kuluessa perunkirjoituksesta

Kuka voi toimittaa?

Perunkirjoituksen toimittavat kaksi uskottua miestä. He eivät tarvitse erityistä pätevyyttä, mutta käytännössä usein käytetään lakimiestä tai pankin perunkirjoituspalvelua.

Perukirjan merkitys verotuksessa

Perintöverotuksen perusta

Perukirja on perintöverotuksen tärkein asiakirja. Verohallinto laskee perintöveron perukirjassa ilmoitettujen varojen ja velkojen perusteella.

Tärkeää: Varojen arvot ilmoitetaan käypään arvoon kuolinhetkellä. Tämä tarkoittaa todellista markkina-arvoa, ei esimerkiksi verotusarvoa.

Varojen arvostaminen

• Kiinteistöt — käypä arvo (markkinahinta-arvio)
• Asunto-osakkeet — käypä arvo tai vertailukauppojen perusteella
• Pörssiosakkeet — kuolinpäivän päätöskurssi
• Pankkitalletukset — saldo kuolinpäivänä + kertynyt korko
• Ajoneuvot — käypä arvo (esim. Trafin hinta-arvio)
• Koti-irtaimisto — käypä arvo, alle 4 000 € vapautettu

Velkojen vähentäminen

Vainajan velat vähennetään varoista ennen perintöveron laskentaa:

• Asuntolaina
• Kulutusluotot
• Verovelat
• Hautajaiskulut (kohtuulliset)

Yleisiä virheitä perukirjassa

• Varojen aliarvostaminen — Verohallinto voi korjata arvoja ylöspäin
• Unohtuneet varat — ulkomaiset tilit, henkivakuutukset
• Puuttuva lisäperukirja — jos uusia varoja löytyy myöhemmin, on tehtävä lisäperukirja
• Lesken varat — lesken varat pitää myös kirjata

Täydennys- ja lisäperukirja

Jos perunkirjoituksen jälkeen ilmenee uusia varoja tai velkoja, on pidettävä lisäperukirja kuukauden kuluessa uusien tietojen ilmenemisestä.

Perukirja käytännössä

Perukirjan tekeminen kannattaa valmistella huolellisesti:

1. Kerää tarvittavat asiakirjat — sukuselvitys, testamentti, tiliotteet
2. Selvitä varojen arvot — pyydä kiinteistönvälittäjältä arvio, tarkista pörssikurssit
3. Kokoa velkatiedot — pankista ja luottolaitoksista
4. Kutsu osakkaat — kaikki osakkaat on kutsuttava perunkirjoitukseen
5. Valitse uskotuiksi miehiksi ammattilaiset tai luotettavat henkilöt

Soita VeroGurulle numeroon 0600 411 104, niin autamme sinua perukirjan ja verotuksen kysymyksissä.